SP 3 31 1215 |
NOR : MESH9830172N
La présente note a pour objet de :
1° Préciser les conditions de préparation et de présentation du compte financier des ARH.
2° Rappeler les dispositions à suivre pour l'affectation du résultat constaté à la clôture de l'exercice.
1. Elaboration du compte financier
Il est rappelé que le compte financier est établi par l'agent comptable en fonctions, et visé par le directeur de l'agence (ordonnateur).
2. Délais d'approbation
Le paragraphe 4.2.2 de la circulaire n° 97-526 du 25 juillet 1997 relative au régime budgétaire et comptable des ARH rappelle que le compte financier est soumis par le directeur de l'agence au vote de la commission exécutive avant l'expiration du sixième mois suivant la clôture de l'exercice, soit le 30 juin de l'année N + 1.
La commission exécutive délibère également sur les propositions d'affectation des résultats formulés par le directeur de l'agence.
Le compte financier et les propositions d'affectation du résultat sont transmis, pour approbation à l'autorité de tutelle (à l'exemple du budget primitif et des décisions moficatives).
2.1. Présentation matérielle du compte financier
Le compte financier comprend les pièces suivantes :
a) La délibération de la commisison exécutive de l'agence sur le compte financier.
b) La délibération sur les propositions d'affectation du résultat formulé par le directeur de l'agence.
c) Une note suffisamment détaillée du directeur de l'agence faisant apparaître les évolutions les plus significatives.
d) Les documents ci-après, au titre du chapitre II, section III de l'instruction M 9-1 de la comptabilité publique :
Mention particulière doit être faite du développement des dépenses et des recettes budgétaires, et du tableau des résultats de l'exercice.
Développement des dépenses et des recettes budgétaires (cf. annexe I)
Le cadre est destiné à retracer le montant par chapitre, article et paragraphe des opérations budgétaires. Il est présenté et subdivisé comme le budget. Un sous-total des dépenses, et des recettes, est tiré par section (fonctionnement, et opérations en capital).
Tableau des résultats de l'exercice (feuillet A-1-2 bis)
Ce cadre, qui récapitule les opérations budgétaires effectives dans un tableau présenté sous une forme semblable à celle du tableau récapitulatif des prévisions budgétaires a un double objet :
a) Récapituler le montant total des opérations budgétaires réalisées au cours de l'exercice ;
b) Mettre en évidence le résultat de l'exercice et les propositions d'affectation du résultat comptable.
e) Diverses annexes
Ces annexes sont relatives :
3. L'affectation du résultat constaté à la clôture de l'exercice
Le dispositif d'affectation du résultat mis en place par l'article 24 de l'annexe au décret n° 96-1039 du 29 novembre 1996 est applicable dès 1998 pour le compte financier 1997 des ARH.
Cette affectation doit faire l'objet d'une délibération de la commission exécutive approuvée par l'autorité de tutelle, à l'occasion de l'approbation du compte financier.
La différence entre les dépenses et les recettes comptabilisées au cours d'un exercice constitue le résultat comptable de cet exercice.
L'article 24 décrit les modalités d'affectation du résultat du budget. Les grands principes à retenir sont les suivants :
A. - Affectation du résultat excédentaire
L'excédent est affecté en tout ou partie :
1. A la constitution de réserves.
2. A la couverture des charges d'exploitation de l'exercice suivant.
3. Au financement des dépenses d'investissement.
B. - Affectation du résultat déficitaire
Le déficit est résorbé, lors de l'exercice suivant :
1. En priorité par une reprise partielle ou totale sur les réserves.
2. Pour le surplus, par réduction des dépenses.
Les opérations liées à l'affectation des résultats sont enregistrées par le comptable au cours de l'exercice suivant celui auquel les résultats se rapportent (exercice N + 1), au vu de la délibération approuvée par l'autorité de tutelle.
*
* *
Vous voudrez bien transmettre avant le 30 juin 1998, vos documents visés par le contrôleur d'Etat, respectivement à la direction de l'administration générale, du personnel et du budget (bureau BF/ET) et à la direction des hôpitaux (bureau AF 4).
Le directeur des hôpitaux,
E. Couty
Le directeur de l'administration générale,
du personnel et du budget,
C. Lannelongue
AGENCE RÉGIONALE DE L'HOSPITALISATION
DÉSIGNATION DE L'AGENCE
Adresse :
Téléphone :
Fax :
Relevé d'identité bancaire :
N° SIRET :
Compte financier
- tableau récapitulatif et résultats
- développement des dépenses et des recettes budgétaires
- documents annexes
EXERCICE 19..
ANNEXE I
Désignation de l'agence :Exercice :
EXÉCUTION DU BUDGET APPROUVÉ ET RÉSULTATS
Intitulés | Comptes | Crédits ouverts | Net constaté | Intitulés | Comptes | Prévisions de recettes | Net constaté | |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Charges relatives au personnel Subventions exploitation | ||||||||
Autres services extérieurs | 62 | |||||||
Impôts, taxes et versementsassimilés | 63 | |||||||
Charges de personnel : | 64 | |||||||
Rémunération du personnel permanent | 641 | |||||||
Rémunération du personnel sur crédit | 643 | |||||||
Charges de sécurité sociale et de prévoyance | 645 | |||||||
Rémunérations diverses | 646 | |||||||
Autres charges sociales | 647 | |||||||
Autres charges de personnel | 648 | |||||||
Charges exceptionnelles | 67 | |||||||
Provisions pour les dépenses de personnel | 0692-1 | |||||||
Subventions : | 74 | |||||||
Etat | 741 | |||||||
Dons et legs | 746 | |||||||
Autres subventions d'exploitation | 748 | |||||||
Sous-total 1 | Sous-total 1 | |||||||
Autres charges d'exploitation | Autres produits d'exploitation | |||||||
Achats et variation de stocks | 60 | |||||||
Achats de sous-traitance et services extérieurs | 61 | |||||||
Autres services extérieurs | 62 | |||||||
Impôts, taxes et versements assimilés | 63 | |||||||
Fonctionnement | Autres charges de gestion courantes | 65 | ||||||
Charges exceptionnelles | 67 | |||||||
Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises | 70 | |||||||
Production immobilisée | 72 | |||||||
Autres produits de gestion | 75 | |||||||
Sous-total 2 | Sous-total 2 | |||||||
Charges financières, provisions, amortissements et charges exceptionnelles | ||||||||
Charges financières | 66 | |||||||
Charges exceptionnelles | 67 | |||||||
Dotations aux amortissements et aux provisions | 68 | |||||||
Provisions pour recettes aléatoires | 0692-2 | |||||||
Provisions pour dépenses de matériel | 0692-3 | |||||||
Produits financiers et exceptionnels | ||||||||
Produits financiers | 76 | |||||||
Produits exceptionnels | 77 | |||||||
Reprises sur amortissements et sur provisions | 78 | |||||||
Variation de stocks | 603 | |||||||
Rabais, remises, ristournes obtenues | 609, 619 629 | |||||||
Sous-total 3 | Sous-total 3 | |||||||
A déduire : transfert de charges | 79 | |||||||
Sous-total 4 | ||||||||
Total (1 + 2 + 3) - 4 des dépenses de fonctionnement | Total (1 + 2 + 3) des recettes de fonctionnement | |||||||
Mode de réalisation de l'équilibre : excédent de l'exercice (virement à la 2e section) | Mode de réalisation de l'équilibre : déficit de l'exercice (virement de la 2e section) | |||||||
Totaux égaux en recettes et en dépenses | Totaux égaux en recettes et en dépenses |
Intitulés | Comptes | Crédits ouverts | Net constaté | Intitulés | Comptes | Prévisions de recettes | Net constaté | |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Remboursement de la dette | Emprunts | 16 | ||||||
Emprunts et dettes assimilées | 16 | |||||||
Sous-total 1 | Sous-total 1 | |||||||
Immobilisations | Autres recettes | |||||||
- incorporelles | 20 | Capital et réserves | 10 | |||||
- corporelles | 21 | Subvention d'investissement | 13 | |||||
- en cours | 23 | Immobilisations corporelles | 21 | |||||
Participation et créances rattachées à des participations | 26 | |||||||
Autres immobilisations financières | 27 | |||||||
Comptes de régularisation | 48 | |||||||
Sous-total 2 | Sous-total 2 | |||||||
Autres dépenses | Provisions et amortissements | |||||||
Provisions pour risques et charges | 15 | |||||||
Participations et créances rattachées à des participations | 26 | |||||||
Autres immobilisations financières | 27 | |||||||
Opérations en capital | Provisions pour dépréciation des immobilisations | 29 | ||||||
Provisions pour dépréciation des stocks et en cours | 39 | |||||||
Comptes de régularisation | 48 | |||||||
Provisions pour dépréciation des comptes de tiers | 49 | |||||||
Provisions pour dépréciation des comptes financiers | 59 | |||||||
Provisions pour risques et charges | 15 | |||||||
Provisions pour dépréciation des immobilisations | 29 | |||||||
Provisions pour dépréciation des stocks | 39 | |||||||
Provisions pour dépréciation des comptes de tiers | 49 | |||||||
Provisions pour dépréciation des comptes financiers | 59 | |||||||
Amortissement des immobilisations | 28 | |||||||
Sous-total 3 | Sous-total 3 | |||||||
Total (1 + 2 + 3) de la 2e section | Total (1 + 2 + 3) de la 2e section | |||||||
Mode de réalisation de l'équilibre : déficit de l'exercice (virement à la 1re section) | Mode de réalisation de l'équilibre : excédent de l'exercice (virement de la 1re section) | |||||||
Augmentation du fonds de roulement | Diminution du fonds de roulement | |||||||
Totaux égaux en recettes et en dépenses de la 2e section | Totaux égaux en recettes et en dépenses de la 2e section | |||||||
Total général | Total général | |||||||
Total brut des dépenses | Total brut des recettes | |||||||
A déduire : virements internes (virements entre sections) | A déduire : recettes internes (virements entre sections) | |||||||
Total net des dépenses (égal au total net des recettes) | Total net des recettes (égal au total net des dépenses) |
Section de fonctionnement. - Développement des dépenses
NATURE ET INTITULÉ DES DÉPENSES | NUMÉRO des comptes | MONTANT des crédits ouverts BP + DM (1) | MONTANT des crédits de régularisation | MONTANT des crédits non employés | MANDATS émis | MANDATS en réduction et/ou annulés, reversements | NET constaté (2) | ÉCARTS CF/Budget (2) - (1) |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Charges relatives au personnel Autres services extérieurs62 | Personnel intérimaire | 621 | ||||||
Charges externes diverses | 628 Impôts, taxes et versements assimilés63 | |||||||
Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (administration des impôts) | 631 | |||||||
Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (autres organismes) | 633 Charges de personnel64 | |||||||
Rémunération du personnel permanent | 641 | |||||||
Rémunération du personnel sur crédits | 643 | |||||||
Charges de sécurité sociale et de prévoyance | 645 | |||||||
Rémunérations diverses (vacations) | 646 | |||||||
Autres charges sociales | 647 | |||||||
Autres charges de personnel | 648 Charges exceptionnelles67 | |||||||
Charges sur exercices antérieurs | 672 | |||||||
Provisions pour les charges de personnel | 0692-1 Sous-total 1 Autres charges d'exploitationAchat et variation de stocks60 | |||||||
Achats de matières premières | 601 | |||||||
Achats d'autres approvisionnements | 602 | |||||||
Variation de stocks | 603 | |||||||
Achats d'approvisionnements non stockés | 606 | |||||||
Achat de marchandises | 607 | |||||||
Frais accessoires d'achats | 608 Achats de sous-traitance61 | |||||||
Achat de sous-traitance | 611 | |||||||
Redevances de crédit-bail | 612 | |||||||
Locations | 613 | |||||||
Charges locatives et de copropriété | 614 | |||||||
Travaux d'entretien et réparations | 615 | |||||||
Primes d'assurance | 616 | |||||||
Etudes et recherches | 617 | |||||||
Documentation | 618 Autres services extérieurs62 | |||||||
Rémunérations d'intermédiaires et honoraires | 622 | |||||||
Publicité, information, publication | 623 | |||||||
Transports de biens et transports collectifs du personnel | 624 | |||||||
Déplacements, missions et réceptions | 625 | |||||||
Frais postaux et frais de télécommunication | 626 | |||||||
Services bancaires | 627 | |||||||
Charges externes diverses | 628 Impôts, taxes et versements assimilés63 | |||||||
Autres impôts, taxes et versements assimilés (administration des impôts) | 635 | |||||||
Autres impôts, taxes et versements assimilés (autres organismes) | 637 Autres charges de gestion courante65 | |||||||
Redevances pour concessions, brevets, licences, procédés, droits et valeurs similaires | 651 | |||||||
Contrôle financier | 652 | |||||||
Charges spécifiques | 657 | |||||||
Charges diverses de gestion courante | 658 | |||||||
Frais de gestion sur ressources affectées | 658-1 Charges exceptionnelles67 Sous-total 2 Amortissements, provisions, charges financières et exceptionnellesCharges financières66 | |||||||
Charge d'intérêts | 661 | |||||||
Pertes de change | 666 | |||||||
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement | 667 | |||||||
Autres charges financières | 668 Charges exceptionnelles67 Dotations aux amortissements et provisions68 Crédits à répartir (sauf dépenses de personnel) | |||||||
Provisions pour recettes aléatoires | 0692-2 | |||||||
Provisions pour dépenses de matériel | 0692-3 Sous-total 3 Total général (1 + 2 + 3) A déduire : transfert de charges79 Sous-total 4 Totaux des dépenses (1 + 2 + 3) - 4 |
Désignation de l'agence :Compte financierExercice :
Section de fonctionnement. - Développement des dépenses
NATURE ET INTITULÉ DES DÉPENSES | NUMÉRO des comptes | MONTANT des prévisions de recettes | PLUS-VALUES | MOINS values | TITRES émis | TITRES en réduction et/ou annulés | NET constaté | ÉCARTS CF/Budget |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Subventions d'exploitation74 | Subventions d'exploitation de l'Etat | 741 | ||||||
Dons et legs | 746 | |||||||
Autres subventions | 748 Sous-total 1 Autres produits de gestion courante | |||||||
Vente de produits fabriqués, prestations de services | 70 | |||||||
Marchandises | 72 | |||||||
Production immobilisée | 75 | |||||||
Autres produits de gestion | Sous-total 2 Produits exceptionnels | |||||||
Produits financiers | 76 | |||||||
Produits exceptionnels | 77 | |||||||
Reprises sur amortissements et provisions | 78 | |||||||
Transfert de charges | 79 | |||||||
Variation de stocks (crédits) | 603 | |||||||
Rabais, remises, ristournes obtenues | 609, 619, 629 Sous-total 3 Total des recettes (1 + 2 + 3) |
Section d'opérations en capital. - Développement des dépenses
NATURE ET INTITULÉ DES DÉPENSES | NUMÉRO des comptes | MONTANT des crédits ouverts BP + DM (1) | MONTANT des crédits de régularisation | MONTANT des crédits non employés | MANDATS émis | MANDATS en réduction et/ou annulés, reversements | NET constaté (2) | ÉCARTS CF/Budget (2) - (1) |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Remboursement de la dette Emprunts et dettes assimilées16 | Emprunts obligataires | 162 | ||||||
Emprunts auprès des établissements de crédit | 164 | |||||||
Dépôts et cautionnement reçus | 165 | |||||||
Autres emprunts et dettes assimilées | 168 | |||||||
Intérêts courus | 168-8 | |||||||
Primes de remboursement des obligations | 169 Sous-total 1 ImmobilisationsImmobilisations incorporelles20 | |||||||
Frais d'établissement | 201 | |||||||
Frais de recherche et de développement | 203 | |||||||
Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, droits et valeurs similaires | 205 | |||||||
Droit au bail | 206 | |||||||
Autres immobilisations incorporelles | 208 Immobilisations corporelles21 | |||||||
Terrains | 211 | |||||||
Agencements et aménagements des terrains | 212 | |||||||
Construction | 213 | |||||||
Installations techniques, matériels et outillages | 215 | |||||||
Collections | 216 | |||||||
Autres immobilisations corporelles | 218 | |||||||
Immobilisations générales, agencements, aménagements divers | 218-1 | |||||||
Matériel de transport | 218-2 | |||||||
Matériel de bureau et matériel informatique | 218-3 | |||||||
Mobilier | 218-4 Immobilisations en cours23 | |||||||
Immobilisations corporelles en cours | 231 | |||||||
Avances et acomptes versés sur commandes | 237 | |||||||
Immobilisations corporelles | 238 Sous-total 2 Autres dépensesProvisions pour risques et charges15 | |||||||
Provisions pour risques | 151 | |||||||
Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices | 157 | |||||||
Autres provisions pour charges | 158 Participations et créances rattachées à des participations26 | |||||||
Titres de participation | 261 Autres participations financières27 | |||||||
Titres immobilisés (droit de propriété) | 271 | |||||||
Titres immobilisés (droit de créance) | 272 | |||||||
Prêts | 274 | |||||||
Dépôts et cautionnements versés | 275 | |||||||
Autres créances immobilisées | 276 Provisions pour dépréciation des immobilisations29 | |||||||
Provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles | 290 | |||||||
Provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles | 291 | |||||||
Provisions pour dépréciation des immobilisations en cours | 293 | |||||||
Provisions pour dépréciation des participations et des créances rattachées à des participations | 296 | |||||||
Provisions pour dépréciation des autres immobilisations financières | 297 Provisions pour dépréciation des stocks et en cours39 Comptes de régularisation48 | |||||||
Charges à répartir sur plusieurs exercices | 481 | |||||||
Frais d'acquisition d'immobilisations | 481.2 | |||||||
Charges à étaler | 481.8 Provisions pour dépréciation des comptes de tiers49 Provisions pour dépréciation des comptes financiers59 Sous-total 3 Total des dépenses de la section des opérations en capital (1 + 2 + 3) |
Désignation de l'agence :Compte financierExercice :
Section d'opérations en capital. - Développement des recettes
NATURE ET INTITULÉ DES RECETTES | NUMÉRO des comptes | MONTANT des prévisions de recettes | PLUS-VALUES | MOINS values | TITRES émis | TITRES en réduction et/ou annulés | NET constaté (2) | ÉCARTS CF/Budget (2) - (1) |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Emprunts16 Sous-total 1 Autres recettesCapital et réserves10 | Apports | 102 | ||||||
Réserves | 106 Subventions d'investissement13 | |||||||
Subventions d'investissement reçues | 131 Immobilisations corporelles21 | |||||||
Terrains | 211 | |||||||
Agencements et aménagements des terrains | 212 | |||||||
Constructions | 213 | |||||||
Installations techniques, matériels et outillages | 215 | |||||||
Collections | 216 | |||||||
Autres immobilisations corporelles | 218 | |||||||
Immobilisations générales, agencements, aménagements divers | 218.1 | |||||||
Matériel de transport | 218.2 | |||||||
Matériel de bureau et matériel informatique | 218.3 | |||||||
Mobilier | 218.4 Participations et créances rattachées à des participations26 Autres immobilisations financières27 Comptes de régularisations48 | |||||||
Charges à répartir sur plusieurs exercices | 481 | |||||||
Frais d'acquisition d'immobilisations | 481.2 | |||||||
Charges à étaler | 481.8 Sous-total 2 Provisions et amortissementsProvisions pour risques et charges15 Provisions pour dépréciation des immobilisations29 Provisions pour dépréciation des stocks39 Provisions pour dépréciation des comptes de tiers49 Provisions pour dépréciation des comptes financiers59 Amortissements des immobilisations28 Sous-total 3 Total des recettes de la section d'opérations en capital (1 + 2 + 3) |
Compte financier
Etablissement :
Année :
Annexe n° I
TABLEAU DES IMMOBILISATIONS
RUBRIQUES | VALEUR BRUTE à la fin de l'exercice précédent | AUGMENTATIONS | DIMINUTIONS (1) | VALEUR BRUTE à la fin de l'exercice | VARIATION | |||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Immobilisations incorporelles : 201 : frais d'établissement | 203 : frais de recherche et de développement | 205 : concessions et droits similaires, brevets | 208 : autres immobilisations incorporelles | Immobilisations corporelles : 211 : terrains | 212 : agencements et aménagements des terrains | 213 : constructions sur sol propre | 214 : constructions sur sol d'autrui | 215 : installations techniques, matériel et outillage | 216 : collections - oeuvres d'art | 218 : autres immobilisations corporelles | 23 : immobilisations en cours | Immobilisations financières : 26 : participations et créances rattachées à des participations | 27 : autres immobilisations financières | Total (1) Diminutions = sorties des éléments d'actifs en cas de cessions ou mises hors d'usage. |
Compte financier
Etablissement :
Année :
Annexe n° II
TABLEAU DES AMORTISSEMENTS
RUBRIQUES | AMORTISSEMENTS cumulés à la fin de l'exercice précédent | DOTATIONS de l'exercice | DIMINUTIONS résultant des sorties de l'exercice | AMORTISSEMENTS cumulés à la fin de l'exercice | VARIATION | ||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Amortissements des immobilisations incorporelles : 2801 : frais d'établissement | 2803 : frais de recherche et de développement | 2805 : concessions et droits similaires, brevets | 2808 : autres immobilisations incorporelles | Amortissements des immobilisations corporelles : 2812 : agencements et aménagements des terrains | 2813 : constructions sur sol propre | 2814 : constructions sur sol d'autrui | 2815 : installations techniques, matériel et outillage | 2818 : autres immobilisations corporelles | Total |
Compte financier
Etablissement :
Année :
Annexe n° III
TABLEAU D'ÉVOLUTION DES EMPRUNTS
Compte financier
Etablissement :
Année :
Annexe n° IV
TABLEAU DES PROVISIONS
Compte financier
Etablissement :
Année :
Annexe n° V
TABLEAU DES RÉSERVES
Compte financier
Etablissement :
Année :
Annexe n° VI
ÉTAT DES ENGAGEMENTS HORS BILAN
EX. : CRÉDIT BAIL
ANNEXE VII
L'agent comptable soussigné affirme véritable, sous les peines de droit, le présent compte financier. Il affirme en outre, et sous les mêmes peines, que les opérations portées dans ce compte sont, sans exception, toutes celles qui ont été faites pour le service du GIP et qu'il n'en existe aucune autre à sa connaissance.
A le
L'agent comptable :
Le directeur de l'agence régionale de l'hospitalisation, ordonnateur soussigné(e), certifie l'exactitude du montant des titres de dépenses et du montant des titres de recette inscrits au présent compte financier, adopté par la commission exécutive dans sa séance du
A le
Le directeur :
Le président de la commission exécutive atteste que la commission exécutive a arrêté le compte financier le
A le
Le président de la commission exécutive :